Чтобы воспользоваться освобождением от налога, какой должна быть ставка налога в стране регистрации компании с высоким уровнем налогообложения?

На первый взгляд, кажется, что это должна быть ставка на менее 15% (поскольку в Законе говорится про «не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки»), но надо учитывать особые ставки на дивиденды. В России у нас налог на прибыль организаций составляет 20%, а на дивиденды 13% (если не применяется льгота). Дивиденды умножаем на 13%, прибыль на 20% и делим на общую сумму дохода. Таким образом, мы получаем некую средневзвешенную ставку по российскому законодательству. В Законе есть отсылка на пункт статьи 284 НК РФ, которая устанавливает ставку налога на дивиденды в размере 13%.

Имеются в виду полученные или выплаченные дивиденды?

Полученные.

АНАЛИЗ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ СИТУАЦИИ – ОФШОР ФОРУМ GSL

Ситуация 37

3-НДФЛ и суммы показателей прибыли КИК / дивидендов

• Сумма прибыли КИК должна указываться в декларации 3-НДФЛ за минусом начисленных дивидендов за соответствующий период или нет?

Комментарий GSL

В налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2016 год сумма прибыли КИК за финансовый год (01.01.2015-31.12.2015 г.) указывается за минусом выплаченных в 2016 году дивидендов (с учетом промежуточных дивидендов) в Разделе 2 декларации с кодом вида дохода «02». Сумма дивидендов указывается налогоплательщиком в отдельном листе Раздела 2 декларации с кодом вида дохода «01».