Кроме того, такая иностранная структура без образования юридического лица при наличии контроля со стороны бенефициара, как и сама иностранная компания (акциями которой владеет номинальный акционер) может быть признана контролируемой иностранной компанией. Следовательно, бенефициар, как контролирующее лицо, будет обязан подать уведомление о КИК, как в отношении такой структуры, так и в отношении компании. Если уведомление не будет представлено или контролирующее лицо подаст его с нарушением срока, то оно может быть привлечено к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 100 тыс. руб.

Если бенефициар не считал отношения между бенефициаром и номинальным акционером иностранной структурой без образования юридического лица, а налоговые органы так посчитают, бенефициар может быть оштрафован.

Во-вторых, многие владельцы иностранных компаний намереваются применить налоговую льготу в виде освобождения от налогообложения доходов в виде активов, полученных при ликвидации иностранных организаций (иностранных структур без образования юридического лица).

В этой связи, при наличии в иностранной компании номинального акционера, существует риск, что при прямой передаче активов от ликвидируемой компании бенефициару (минуя звено акционера) в порядке ликвидации, налоговый орган может отказать в применении льготы исходя из того, что активы по общему правилу должны передаваться акционеру ликвидируемой организации (а не бенефициару).