• Распространяются ли на данное лицо, участвующее в ИО, но не контролирующее ее, пороги, установленные п. 7 ст. 25.15 НК РФ, непревышение которых позволяет не включать прибыль КИК в налоговую базу? Нужно ли прикладывать к декларации не аудированную отчетность? КИК – резидент Кипра.

Комментарий GSL

Помимо определения контролирующего лица как налогового резидента РФ, имеющего долю участия в КИК более 25 % (более 10%, если в совокупности с другими российскими резидентами доля участия превышает 50%), контролирующим лицом может быть признан налоговый резидент РФ, осуществляющий контроль в отношении этой КИК по иным основаниям (п.п. 3, 6, 7, 13 ст. 25.15 НК РФ).

Если физ. лицо не является контролирующим лицом КИК по формальным признакам и фактически не имеет возможности оказать влияние на решения этой КИК в отношении распределения прибыли, то дохода в виде нераспределённой прибыли КИК у физ. лица не возникает, независимо от размера прибыли КИК (п. 3 ст. 25.15). Соответственно, по этому основанию налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) не представляется (п. 5 ст. 25.15 НК РФ). Представлять в ИФНС финансовую отчётность КИК, аудиторское заключение также нет необходимости.

Основанием для заполнения 3-НДФЛ за отчётный год и декларирования доходов от источников за пределами РФ в данном случае может быть, например, фактическое получение физ. лицом дивидендов при распределении прибыли КИК в течение отчётного года.