Да. Например, преимущества могут заключаться в возможности применения так называемого сквозного подхода, когда мы используем иностранную компанию не как способ налогового планирования, а как некий держатель активов для защиты. Статус контролирующего лица и возможность применения сквозного подхода не связаны прямо, но может существовать определенная зависимость.
Что такое сквозной подход?
Сквозной подход предполагает применение СОИДН к лицам, которые являются бенефициарными собственниками доходов, даже если они не являются непосредственными получателями доходов (например, налоговый резидент РФ). При выполнении ряда условий удержание налога у источника осуществляется с учетом местонахождения бенефициарного собственника:
- Если бенефициарный собственник имеет право на льготы по СОИДН, может быть применено такое СОИДН;
- Если бенефициарный собственник является российским налоговым резидентом, налог удерживается в соответствии с правилами, установленными для российских налоговых резидентов.
Пример
При выплате дивидендов иностранным компаниям, зарегистрированными в странах с которыми имеется СОИНД (большинство офшоров), ставка налога у источника на дивиденды (15% по внутреннему законодательству) может быть снижена до максимально 5%. В этом случае минимальная эффективная ставка налогообложения по всей цепочке будет составлять около 18% (5%+13% от 95%), если не возникнет налога на дивиденды в иностранной юрисдикции. Кроме того, российские налоговые органы могут оспорить применение ставки в 5%, в коем случае общая ставка налога составит около 28%.
