**** Особо крупным размером (для юр. лиц) признается сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 15 млн. рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая 45 млн. руб.
На переходный период п. 4 ст.3 Федерального закона № 376-ФЗ устанавливает, что «за деяния, связанные с неуплатой или неполной уплатой сумм налога в результате невключения в налоговую базу в 2015 – 2017 годах прибыли контролируемой иностранной компании, уголовная ответственность не наступает, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме».
Как штрафные санкции применяются на практике?
Определение Верховного суда от 31 марта 2017 г. N 305-КГ17-1733 (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2016 № 09АП-30292/2016-АК по делу № А40-24922/16).
Организация направила уведомление об участии в 19-ти иностранных компаниях сначала в бумажном виде, а позднее – в электронном формате.
В отношении компании применены штрафные санкции (п. 2 ст. 129.6 НК РФ) на сумму 475 тыс. руб. с учётом смягчения на основании ст. ст. 112, 114 НК РФ в 2 раза (50 тыс. руб. * 19 = 950 тыс. руб.) В дальнейшем вышестоящая инстанция уменьшила размер штрафа в 2 раза (до 237 500 руб.).
