1) постоянным местонахождением этой контролируемой иностранной компании является иностранное государство, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией;
2) в отношении финансовой отчетности представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.
При определении прибыли (убытка) КИК осуществляется ряд корректировок:
- Не учитываются суммы переоценки и (или) обесценения долей в уставном капитале организаций, паев, ценных бумаг, производных финансовых инструментов по справедливой стоимости;
- Финансовый результат от реализации или иного выбытия долей в уставном капитале организаций, паев, ценных бумаг, производных финансовых инструментов по данным финансовой отчетности КИК не учитывается, а заменяется на финансовый результат от этих операций, рассчитанный по правилам ст. 309.1 НК РФ, а именно:
- доходы, определяемые в соответствии с применимыми стандартами составления финансовой отчетности за минусом расходов, определяемым исходя из стоимости указанных финансовых активов по данным учета КИК на дату их принятия к учету (если эти финансовые активы приняты к учету в финансовых годах, предшествующих финансовому году, начавшемуся в 2015 году – исходя из стоимости указанных финансовых активов на первое число финансового года, начавшегося в 2015 году);
- Не учитываются суммы прибыли (убытка) дочерних (ассоциированных) организаций (за исключением дивидендов), признанных в финансовой отчетности КИК;
- Не учитываются расходы на формирование резервов и доходы от восстановления резервов. При этом прибыль КИК уменьшается на суммы расходов, уменьшающих величину ранее сформированного резерва (при условии раскрытия в финансовой отчетности КИК сумм расходов, уменьшающих ранее сформированные резервы, или при условии документального подтверждения таких расходов).
Прибыль (убыток) КИК, определенная по данным ее финансовой отчетности и выраженная в иностранной валюте, уменьшенная на величину дивидендов (распределенной прибыли), подлежит пересчету в рубли с применением среднего курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного ЦБ РФ, определяемого за период, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год.
