Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ, утверждается ФНС РФ.
АНАЛИЗ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ СИТУАЦИИ – ОФШОР ФОРУМ GSL
Ситуация 35
Налог на прибыль КИК для американской компании
- Нужно ли платить налог на прибыль КИК в России с компании, которая зарегистрирована в США и оплатила налог на прибыль в Штатах в размере большем, чем 20% (соглашение с РФ об избежании двойного налогообложения существует)?
Комментарий GSL
В данном случае прибыль контролируемой американской компании не должна облагаться налогом на прибыль в России на основании пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ, так как эффективная ставка налогообложения доходов этой КИК за финансовый год (например, 2015 г.) превысит 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль российской организации.
Для применения освобождения от налогообложения прибыли КИК контролирующее лицо – налоговый резидент должно представить в налоговый орган по месту своего нахождения документы, подтверждающие соблюдение условия для такого освобождения (в те же сроки, что и уведомление о КИК – впервые не позднее 20 марта 2017 года).
- А также нужно ли осуществлять добровольный аудит данной компании, если по законам Штатов аудит необязателен, и рассчитывать прибыль на основании проведения добровольного аудита в случае уплаты налога в РФ или же добровольный аудит не проводить и рассчитывать прибыль по п. 2 ст. 309.1 НК РФ «предоставляя иные документы» (в случае уплаты налога в РФ)?
