По нашему мнению, для зачёта налогов, уплаченных КИК по законодательству РФ, в декларации можно использовать строки 100 – 130 Листа Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации» формы 3-НДФЛ и сопроводить отчётность письменными пояснениями. 

Ситуация 26

Декларирование доходов от прибыли КИК

Нужно ли в 2017 году декларировать доход от прибыли КИК за 2015 год, если участие в этой КИК возникло в 2016 году?

Комментарий GSL

Если по состоянию на дату 31 декабря 2016 года физ. лицо являлось контролирующим лицом иностранной компании, то, по общему правилу, в 2017 году физ. лицу следовало задекларировать доход за 2016 от прибыли КИК за  2015 год. 

Срок декларационной компании в 2017 году: не позднее 28.03.2017 – по налогу на прибыль организаций, не позднее 02.05.2017 – по НДФЛ.

В НК РФ содержатся нормы-основания, по которым априори платить налог с прибыли КИК не требуется (ст. 25.13-1, п. 7 ст. 25.15 НК РФ). А, значит, нет необходимости декларировать прибыль КИК в налоговой декларации. Кроме того, не следовало декларировать прибыли КИК в 2017 году, если финансовый год КИК отличается от календарного года и, начавшись в 2015 году, окончился в 2016 году.

Ситуация 27

Вопрос по КИК в части нераспределенной прибыли

Имеется Гонконгская компания, зарегистрированная в 2013 году.

Уведомление о КИК не подавалось, т.к. в 2015 и 2016 году деятельность не велась. Но у компании есть нераспределенная прибыль за 2014 год. Выплата дивидендов не планировалась.