Ситуация 43

Риски владения шотландской компанией с номинальным партнером

Шотландская компания с номинальными партнерами имеет бенефициаров из России, счет в банке открыт в России, деятельность осуществляется в Черногории (услуги). Оплата за услуги осуществляется россиянами на счет в России. Офиса в России нет, но есть сайт. Бенефициары являются резидентами, т.е. 183+ дня в году проживают на территории, но саму деятельность осуществляют за пределами России.

Нужно ли платить налоги в России: на прибыль для компании и подоходный для бенефициаров?

Проанализировав данный вопрос, представляется возможным предположить, что в отношении вашей компании существуют следующие риски:

1. Риск признания на территории РФ постоянного представительства иностранной организации.

В соответствии со ст. 306 НК РФ к таким признакам относятся наличие места ведения деятельности, соответствие вида деятельности характеристикам, приведенным в абз. 2-5 п.2 данной статьи, предпринимательский характер деятельности и регулярность ее осуществления.

Объектом налогообложения для иностранной организации, имеющей постоянное представительство в России, является прибыль, которую она получила через указанное представительство (ст. 247 НК РФ). При этом под прибылью представительства понимается разница между доходами этого представительства и его расходами (п. 2 ст. 247, п. 1 ст. 307 НК РФ).

2. Риск признания иностранной организации налоговым резидентом Российской Федерации.

Налоговыми резидентами Российской Федерации в целях НК РФ признаются в т.ч. следующие организации: