• Нотариально заверенные переводы налоговой и финансовой отчётности … Их надо полностью “в рубли перевести” или же только прибыль пересчитать?

Комментарий GSL

Так как налоговые ставки рассчитываются по формулам, приведённым в ст. 25.13-1 НК РФ в процентах, выбор единой валюты (евро, доллары, рубли, др.) для показателей расчёта эффективной ставки налогообложения КИК и средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций существенного влияния не оказывает. НК РФ не требует нотариального заверения перевода этих документов.

Как вычисляется «эффективная ставка» налогообложения?

Эффективная ставка = (налог на прибыль + налоги у источника) / прибыль (по финансовой отчетности с соответствующими корректировками либо по гл. 25 НК РФ).

Как вычисляется «средневзвешенная налоговая ставка»?

Средневзвешенная ставка = (20% * прибыль + 13% * дивиденды) / прибыль + дивиденды (п. 2 статьи 25.13-1 НК РФ).

Применяется ли при расчете средневзвешенной ставки на прибыль российская льгота по дивидендам?

Допустим, есть иностранный холдинг на Кипре, который владеет некоторыми операционными компаниями и получает от них дивиденды, которые освобождают от уплаты налога на Кипре по кипрской льготе. Российская компания в аналогичной ситуации тоже будет пользоваться льготой и не будет платить налог на дивиденды. Условно у нас нет оснований полагать, что средневзвешенная ставка на Кипре меньше средневзвешенной ставки в России, поскольку они одинаковые – 0%. Мы пришли к выводу, что рискованно применять российскую льготу по дивидендам при расчете средневзвешенной ставки, поскольку соответствующая норма закона прямо отсылает к ставке налога на дивиденды в размере 13%.