В соответствии с п. 11 ст. 309.1 НК РФ сумма налога, исчисленного в отношении прибыли контролируемой иностранной компании за соответствующий период, уменьшается пропорционально доле участия контролирующего лица на величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации (в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода), а также на величину налога на прибыль организаций, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства этой контролируемой иностранной компании в Российской Федерации.
Форма налоговой декларации 3-НДФЛ предусматривает на листе Б строки 080, 090, 100, 110 для указания налога, уплаченного в иностранной юрисдикции.
Однако форма декларации не предусматривает строк для указания налога на доходы КИК, удерживаемого у источника выплаты дохода по законодательству РФ.
Вместе с тем отсутствие специальных строк в форме налоговой декларации не должно препятствовать реализации прав, предусмотренных НК РФ.
Каким образом отразить в налоговой декларации 3-НДФЛ уменьшение налога, исчисленного с прибыли КИК, на величину налога на доходы этой же КИК, удержанные по законодательству РФ?
Комментарий GSL
Действительно, на сегодняшний день порядок заполнения формы 3-НДФЛ не учитывает нормы п. 11 ст. 309.1, п. 10 ст. 232 НК РФ и не предусматривает регламент зачёта налога, исчисленного в отношении этой прибыли КИК в соответствии с законодательством РФ.
