Комментарий GSL
Изменениями в НК РФ от 16.02.2016 установлено, что в отношении компаний – резидентов стран с соглашениями об избежании двойного налогообложения с Россией может использоваться их финансовая отчетность для целей расчета прибыли КИК, аудит отчетности не обязателен.
Ситуация 36
Подтверждение эффективной ставки налогообложения доходов
- Как документально подтвердить освобождение прибыли от налогообложения, если КИК попадает под НК РФ Статья 25.13-1 пункт 1 подпункт 3 (эффективная ставка налогообложения). То есть просто составить расчёт на русском языке с уже пересчитанными суммами в рубли?
Комментарий GSL
В НК РФ отсутствует фиксированный перечень документов, которыми можно подтвердить освобождение прибыли КИК. Налоговое ведомство свою позицию по этому вопросу выражает мало и неопределённо.
По мнению налоговиков, документами, подтверждающими соблюдение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании, могут являться:
1) налоговая отчетность КИК за соответствующий период;
2) расчет эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) КИК и средневзвешенной ставки по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии со ст.25.13-1 НК РФ;
3) сертификат налогового резидентства КИК за соответствующий период (Письмо ФНС России от 04.04.2016 № ЕД-3-13/1427@).
Полагаем, что в данном случае расчёта эффективной ставки налогообложения прибыли КИК (на русском языке) и данных финансовой или налоговой отчётности (в переводе на русский язык в части показателя прибыли КИК) будет достаточно для освобождения прибыли КИК от налогообложения.
