Комментарий GSL

Российское налоговое законодательство, в целом, не ограничивает применение КИК в отношении иностранных компаний по критерию места регистрации/резидентства, и, таким образом, резидентная в Великобритании LTD при соблюдении условий и критериев НК РФ может являться КИК.

У Российской Федерации с Великобританией существует международный договор об избежании двойного налогообложения (далее – Соглашение), и это Соглашение никаких особенностей на КИК в РФ не накладывает.

Все дело в том, что Соглашение регулирует налогообложение прибыли КОМПАНИИ, являющейся налоговым резидентом Великобритании на территории двух договаривающихся государств. Правила КИК регулируют налогообложение СОБСТВЕННИКА компании (в данном случае LTD) – а это относится к юрисдикции законодательства страны резидентства этого собственника – т.е. НК РФ.

Таким образом, если LTD является налоговым резидентом UK, то Компания будет уплачивать со своей прибыли корпоративный налог в Великобритании по действующей там ставке.

Если акционер компании является физическим лицом – резидентом РФ, то, подпадая под правила КИК, он уплатит налог с нераспределенных дивидендов (т.е. еще с неполученных доходов) с учетом возможности применения ряда освобождений от налогообложения КИК, предусмотренных НК РФ. Либо альтернативно – компания распределит дивиденды, и тогда физ.лицо уплатит 13% уже с полученных доходов.