На сегодняшний день разъяснений налоговых органов и практик судов по таким конструкциям нет, поэтому пока сложно говорить о какой-то правовой / налоговой оценке, кроме общего принципа о том, что единственной (основной) целью правоотношений не может быть налоговая выгода.
Существуют ли еще какие-либо «инструменты защиты»?
Можно прибегнуть к сложным структурам, таким как трасты. Использование некоторых видов траста может помочь решить вопрос контролируемости иностранных компаний.
Во-первых, сразу стоит отметить, что институт траста существует уже не одно столетие, и это будет полностью легальный способ, в отличие от сервиса «номинальных бенефициаров».
Во-вторых, оба эти решения находятся примерно в одном ценовом диапазоне, но используя траст, имеются определенные гарантии, закрепленные юридически. В роли трасти будет квалифицированный адвокат, который по договору траста будет обременен определенными обязательствами, в том числе в вопросах обеспечения конфиденциальности.
Являются ли трасты КИК?
Да. С точки зрения НК РФ и самой актуальной его части – правил о КИК, траст отнесен к категории структур без образования юридического лица.
Создание траста может приводить как минимум к двум последствиям:
- обязанности подавать уведомление об участии в иностранной структуре и
- обязанности задекларировать траст как КИК.
Что такое траст и какие бывают трасты?
Траст представляет собой установленное англосаксонским правом фидуциарное правоотношение, в силу которого одно лицо (доверительный собственник, trustee) владеет и распоряжается имуществом в пользу другого лица или лиц (бенефициаров траста, beneficiaries). В типичном случае учредитель траста (settlor) передает доверительному собственнику имущество (trust property), которым доверительный собственник и должен владеть в интересах бенефициаров траста на условиях, предусмотренных документами траста (trust instrument / trust deed / trust agreement).
