11) доходы от услуг по предоставлению персонала;
12) иные аналогичные доходы.
АНАЛИЗ ТЕОРЕТИЧЕСКОЙ СИТУАЦИИ – ОФШОР ФОРУМ GSL
Ситуация 32
Как доказать, что КИК является активной компанией?
КИК освобождается от налогообложения, если она считается «Активной» и имеющей менее 20% пассивного дохода, независимо от страны регистрации и деятельности. Например, торговая компания. Соответственно:
1) Как наша ФНС будет определять, является КИК активной или нет?
Комментарий GSL
Для применения освобождения по основанию «активная компания» контролирующее лицо должно приложить к уведомлению о КИК неконсолидированную финансовую отчетность КИК, которая должна быть переведена на русский язык в части, необходимой для подтверждения соблюдения условий для освобождения (пункты 3 и 9 ст. 25.13-1 НК РФ).
В письме Минфина РФ от 16.07.2018 N 03-12-12/2/49387 указывается, что для подтверждения соблюдения условий для освобождения могут использоваться данные бухгалтерского учета иностранной компании, регистры бухгалтерского учета, иные документы, в том числе представленные КИК справки, данные аналитического учета, финансовая отчетность и расшифровки к финансовой отчетности, налоговая отчетность, копии договоров и платежных документов, сертификатов инкорпорации, налогового резидентства, выписки из уставных документов, а также иные документы, предусмотренные обычаями делового оборота государства постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании. С учетом того обстоятельства, что Кодексом не установлен перечень документов, подтверждающих соблюдение условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, по мнению Департамента, комплект документов, подтверждающих соблюдение таких условий, является индивидуальным в отношении каждого из условий.
