Рис. 21: Условия, при которых учредитель Траста не является контролирующим лицом

Может ли быть признано иное лицо контролирующим лицом, если оно не является учредителем (основателем) иностранной структуры?

Контролирующим лицом иностранной структуры без образования юридического лица также может быть признано лицо, не являющееся ее учредителем (основателем), если лицо осуществляет контроль над такой структурой и при этом в отношении него выполняется хотя бы одно из следующих условий:

1. лицо имеет фактическое право на доход (его часть), получаемый структурой;
2. лицо вправе распоряжаться имуществом структуры;
3. лицо вправе получить имущество  структуры в случае ее прекращения (ликвидации, расторжения договора).

Рис. 22: Условия, при которых иное лицо может быть признано контролирующим

Будет ли протектор признаваться контролирующим лицом?

В трасте есть еще одно лицо, которое потенциально попадает под правила НК РФ, – это протектор. Протектор не может получать каких-либо доходов из траста или трастового имущества, распределяемого в связи с прекращением траста. Однако протектор может отвечать критериям контроля. К примеру, если по условиям траста доверительный собственник должен согласовывать с протектором вопросы распределения доходов между бенефициарами. Как к наличию подобных полномочий протектора отнесутся налоговые органы, предсказать сложно.