- это иностранная организация, в которой в уставном капитале доля прямого участия иностранной холдинговой компании составляет не менее 75% в течение периода, составляющего не менее, чем 365 последовательных календарных дней;
- доходы отсутствуют, либо доля пассивных доходов (за исключением «активных» дивидендов) – не более 5%;
- прямое участие в активных компаниях, дивиденды от которых исключаются из пассивных доходов – не менее 50% в течение не менее, чем 365 последовательных календарных дней;
- не включена в «черный список» Минфина (Приказ от 13 ноября 2007 года №108н).
Для того чтобы применять освобождение от налогообложения КИК, холдинги и субхолдинги должны находиться в странах, которые не включены в черный список Минфина?
Да, иными словами холдинги и субхолдинги не должны находиться в офшорных юрисдикциях.
Если речь идет про активную компанию (компания, у которой не более 20% пассивных доходов), то она может находиться где угодно.
Какие условия должны быть соблюдены, чтобы получить освобождение, если КИК зарегистрирована в стране с высокими налогами?
Согласно Закону (п. 7 ст. 25.13 НК РФ), это освобождение наступает в случае выполнения двух условий:
- эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации должна составлять не менее 75% средневзвешенной российской налоговой ставки по налогу на прибыль организаций;
- постоянное нахождение в стране, с которой у РФ есть международный договор по налоговым вопросам и страна не включена в список стран, не обеспечивающих обмен налоговой информацией с РФ.
Справочная информация*