Комментарий GSL

В отношении КИК в налоговый орган подаётся:

1) Уведомление о КИК. В нём, помимо сведений о КИК, следует указать способ определения налоговой базы (по данным финансовой отчётности или по правилам 25-ой главы НК РФ), основания освобождения от налогообложения прибыли КИК.

2) Если прибыль КИК за 2015 год составила 50 млн. руб., налогоплательщик – контролирующее лицо подаёт налоговую декларацию о доходах за 2016 год с приложением копий финансовой отчётности (иных документов в случае её отсутствия финансовой отчётности), аудиторского заключения. Эти документы должны быть переведены на русский язык.

Кроме того, п. 2 ст. 309.1 НК РФ содержит неоднозначную норму о том, что сумма прибыли (убытка) каждой КИК должна быть документально подтверждена её финансовой отчётностью с приложением её финансовой и налоговой отчётности. Следует отметить, что в НК РФ отсутствует конкретный перечень форм финансовой отчётности и налоговой отчётности КИК. Это и понятно, ведь формы отчётности КИК обусловлены стандартами страны инкорпорации КИК или МСФО. В любом случае финансовая отчетность не ограничивается отчетом о прибылях и убытках, а включает и другие формы, в частности, баланс.

Ситуация 21

Необходимость аудита

Требуется ли, в принципе, КИК, правила которой не требуют аудита, проходить аудит ее финансовой деятельности для сдачи налоговой декларации?

КИК принадлежит физ. лицу. Физ. лицо сдает в налоговую 3-НДФЛ, прикладывает в качестве подтверждения расчетов финансовый отчет компании + банковскую выписку. Зачем проходить аудит?