Комментарий GSL
Представления отчетности не избежать – это прямое требование НК РФ (пункты 3 и 9 ст. 25.13-1 НК РФ)..
Ситуация 33
Подача финансовой отчетности активной КИК
У меня активная иностранная компания, и на основании этого я в уведомлении о КИК отражаю, что она освобождена от налогообложения, при этом она получила убыток по итогам 2015 года. К уведомлению я прикладываю аудиторское заключение с переводом.
Каким образом мой убыток будет перенесен на следующие периоды, и в каком месте мне делать пересчет полученного убытка в рубли? Или нужно, несмотря на то, что она активная, не отражать освобождение по налогу в уведомлении по КИК, а заполнять 3-НДФЛ, в ней отражать убыток и к ней прикладывать аудит? Но, насколько я знаю, в декларации 3-НДФЛ убытки не отражаются.
Комментарий GSL
В случае, если физ. лицо является контролирующим лицом, то уведомление о КИК подается в налоговый орган независимо от финансового результата (прибыль или убыток) деятельности компании.
В силу прямой нормы НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении каждой контролируемой иностранной компании. То есть перенести убыток КИК на будущее можно только по этой же КИК.
Из Инструкции по заполнению 3-НДФЛ (Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@) следует, что убыток КИК не отражается в декларации. Кроме того, прибыль КИК, подлежащая налогообложению, не рассчитывается в декларации 3-НДФЛ. В декларации 3-НДФЛ указывается сумма прибыли КИК (подлежащая налогообложению), которая предварительно рассчитана с учетом норм, установленных законодательством, в том числе уменьшена на сумму убытка прошлых лет.
